3. Налоговая база определяется отдельно по каждой группе товаров одного наименования, вида и марки, ввозимой на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. Если в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров присутствуют как подакцизные товары, так и неподакцизные товары, налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы указанных товаров.
включая лекарства — субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления, за исключением сырья (материалов) для их производства, витаминизированной и лечебно — профилактической продукции пищевой, мясной, молочной, рыбной и мукомольно — крупяной промышленности, бытовых дезинфицирующих, инсектицидных и дератизирующих средств, подгузников, репеллентов, товаров ветеринарного назначения, тары и упаковки;
Импорт товаров из Российской Федерации (Казахстана): исчисление и вычет НДС
Справочно: импорт товаров – ввоз товаров налогоплательщиками (плательщиками) на территорию одного государства – участника Таможенного союза с территории другого государства – участника Таможенного союза (Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе, заключенное в г. Москве 25 января 2008 г.). Для целей Протокола собственником товаров признают лицо, которое обладает правом собственности на товары или к которому переход права собственности на товары предусмотрен договором (контрактом). Таким образом, если отгрузка товара была произведена с территории Российской Федерации (Казахстана) не в адрес собственника (контрактодержателя), а по его указанию в адрес иного лица, НДС при ввозе уплачивает собственник (контрактодержатель). Вместе с тем НДС при ввозе товара из Российской Федерации (Казахстана) уплачивает не только собственник (резидент РБ).
в соответствии со ст. 129 ТК РФ в течение 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган в месте их прибытия или с момента завершения внутреннего таможенного транзита, если декларирование товаров производится не в месте их прибытия. Впрочем, так было и ранее, поскольку в прежней редакции п. 1 ст. 329 ТК РФ говорилось, что уплатить налог необходимо не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган в месте их прибытия на таможенную территорию РФ или с момента завершения внутреннего таможенного транзита, если декларирование товаров производится не в месте их прибытия.
НДС при импорте и экспорте
Свои нюансы в начислении, уплате и возврате НДС есть при экспорте и импорте из стран таможенного союза. Все специфические особенности применения НДС мы обсудили с Анной Николаевной Лозовой, ведущим советником отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России. Анна Николаевна, давайте начнем с импорта. В каких случаях НДС, уплаченный на таможне, не принимается к вычету, а включается в стоимость импортируемых товаров? Суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров на территорию России, не принимаются к вычету при исчислении платежей в бюджет по этому налогу, а учитываются в стоимости таких товаров в нескольких случаях.
Порядок определения ставки НДС при ввозе товаров на территорию РФ
2 ст. 164 НК РФ. При этом в случаях, не указанных в п. п. 1, 2 и 4 ст. 164 НК РФ, согласно п. 3 ст. 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 18%. Таким образом, Налоговым кодексом установлен единый перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10% как при реализации, так и при ввозе на территорию РФ . В целях применения п. 2 ст. 164 НК РФ Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 утверждены Перечни кодов видов товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции (далее — ОКП), облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при реализации, а также в соответствии с ТН ВЭД ТС, облагаемых НДС в размере 10% при ввозе на территорию Российской Федерации. Согласно примечанию к данному Постановлению при определении ставки НДС в отношении товара, ввозимого на территорию Российской Федерации, необходимо руководствоваться не только кодом ТН ВЭД России (ТН ВЭД ТС), но и наименованием товара . Таким образом, только в случае, если оба условия будут выполняться, в отношении такого товара может применяться ставка НДС в размере 10%. Пример. Организация ввозит на территорию РФ в таможенном режиме «выпуск для внутреннего потребления» партию грибов.
